Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

35390
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году, а также ее списание производится в установленном порядке. Расскажем, как делать это правильно и, не допуская ошибок, оформить все требуемые документы.

Учет спецодежды

Если на предприятии в силу особенностей технологического процесса и наличия вредных и опасных производственных факторов работникам положена спецодежда (далее – СО), ее перечень составляется, исходя из отраслевых типовых норм. Разрешена эксплуатация только сертифицированной СО (постановление Правительства РФ № 982 от 01.12.2009).

Бухгалтерский учет спецодежды на предприятии состоит из следующих этапов:

  • приемка на склад;
  • выдача работникам;
  • возврат пригодных единиц;
  • списание.

Порядок оформления СО в документах бухгалтерского учета регламентирован приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 года №135н, согласно которому выдача её в эксплуатацию должна производиться на основании первичных учетных документов и фиксироваться в бухгалтерском учете по сумме фактических затрат на приобретение. При списании стоимости специальной одежды нужно исходить из срока ее полезного использования, который установлен типовыми нормами, утвержденными Приказом Минтруда России №997н.

Акт приёма-передачи спецодежды – образец 2018

Передача любых материальных ценностей, в том числе спецодежды на склад, должна сопровождаться оформлением акта приема-передачи. Этот документ станет доказательством в случае форс-мажорной ситуации или обнаружения недостачи на складе.

Основанием для составления акта служит договор, который может заключаться как с внешним поставщиком, так и внутри организации, например, при передаче СО из одного подразделения в другое.

Форма акта является свободной и рекомендуемой. Обычно используется унифицированная форма МХ-1.

В акт приема-передачи следует внести информацию:

  • Адрес организации, склада или другого места передачи ценностей.
  • Условия приемки-передачи.
  • Количество и характеристики передаваемых изделий.
  • ФИО и должности тех, кто заполнял бумаги, принимал или сдавал их.

Учет спецодежды в бухгалтерском учете в организации 

Если стоимость единицы спецодежды превышает 100 тысяч рублей, а срок носки – более 12 месяцев, ее относят к основным средствам и отражают на счете 01: на одном из двух субсчетов: «Основные средства на складе» или «Основные средства в эксплуатации».

При выдаче СО сотрудникам составляется акт по форме № ОС-1 и производится проводка: "дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» кредит 01 субсчет «Основные средства на складе» - передана в пользование сотрудникам спецодежда". Расходы, связанные с приобретением СО, списывают посредством амортизации.

В противном же случае учет спецодежды и спецоснастки ведется в составе материально-производственных запасов и отражается на счете 10-10 «Материалы», на отдельном субсчете 10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе".

Передачу СО в пользование работникам нужно отражать проводкой: "дебет 10-11 кредит 10-10 – выдана спецодежда в пользование сотрудникам".

Выдача спецодежды фиксируется в личной карточке учета и в ведомости учета выдачи СИЗ. Когда СО передана работникам, ее стоимость списывается на расходы предприятия единовременно или равномерно в течение срока носки.

Налоговый учет спецодежды в 2018 году

Согласно Налоговому кодексу РФ, расходы на приобретение спецодежды в полном размере включаются в состав материальных расходов по мере ввода ее в эксплуатацию.

Расходы на изготовление спецодежды собственными силами проводятся через счета учета производственных издержек, а затраты на выпуск включаются в себестоимость. При отправке на склад изготовленной специальной одежды составляется акт выполненных работ.

внимание

Затраты на приобретение или изготовление специальной одежды будут признаны налоговыми органами правомерными только в случае, если её использование положено по итогам спецоценки условий труда.

Стоимость спецодежды не учитывается при расчете НДФЛ и страховых взносов.

Расходы на приобретение спецодежды, выданной по типовым отраслевым нормам, следует учитывать при расчете налога на прибыль – при стоимости свыше 100 тысяч руб. и сроком носки свыше 12 месяцев списание производится через амортизацию. Расходы на приобретение СО, которая не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат.

Программа для учета спецодежды и планирования потребности

В современном мире одним из рычагов эффективного управления ресурсами предприятия является применение информационных технологий.

Бухгалтерские и кадровые программы применяются для расчета бюджета и налоговых платежей. Для планирования и учета эксплуатации СИЗ необходима Программа комплексной автоматизации системы управления охраной труда, которая позволит вам избежать нарушений, приводящих к штрафам, и четко, с точностью до штуки и дня, обеспечить планирование и контроль процесса выдачи спецодежды.

Списание спецодежды в бухгалтерском учете 2018

В случае невозможности дальнейшей эксплуатации спецодежда подлежит списанию согласно п. 30 и 31 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Причины списания спецодежды:

  • Износ.
  • Продажа.
  • Безвозмездная передача.
  • Передача в уставной капитал какого-либо предприятия.
  • Авария или катастрофа.

Решение о непригодности к эксплуатации и о списании спецодежды имеет право принимать только инвентаризационная комиссия, сформированная в организации (п. 34 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н).

Законодательством не определен четкий перечень должностных лиц, которые входят в состав комиссии, поэтому решение о составе принимает руководитель организации. Как правило, в комиссию включаются представители администрации, бухгалтер, другие специалисты предприятия (экономисты, инженеры и т.п.), также могут привлекаться специалисты со стороны.

внимание

Лицо, материально-ответственное за выдачу спецодежды, не может быть в составе инвентаризационной комиссии.

В задачи инвентаризационной комиссии входит:

  • осмотр спецодежды, подлежащей списанию, и установление ее непригодности к дальнейшему использованию, либо возможности (невозможности) и целесообразности ее восстановления;
  • определение причины выхода спецодежды из строя (износ, нарушение нормальных условий эксплуатации, авария, пожар, стихийное бедствие и т.д.);
  • выявление лиц, по вине которых спецодежда преждевременно вышла из строя, и обращение к руководству организации с рекомендацией о привлечении их к ответственности;
  • определение возможности использования отдельных частей, деталей и материалов списываемой спецодежды;
  • составление акт на списание и направление его на утверждение руководителю организации или уполномоченному им лицу;
  • осуществление контроля за утилизацией.

Как списать спецодежду в связи с истечением срока службы

Сроки списания спецодежды инвентаризационная комиссия организации определяет на основании Типовых отраслевых норм выдачи спецодежды и Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н.

Списание спецодежды из эксплуатации производят также на основании этих документов (п. 26 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н).

Исчисление сроков использования начинается с момента фактической выдачи СО. Оформлять возврат спецодежды на склад не требуется.

пример

Нормы списания спецодежды в строительстве

Сроки носки и списания СО в строительстве должны определяться, исходя из Типовых норм, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 16.07.2007 № 477.

При списании оформляется акт, бланк которого вы можете скачать ниже.

Акт списания СИЗ образец

Списание спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

Спецодежда может стать непригодной для дальнейшего использования до окончания нормативного срока носки. Если это подтвердит инвентаризационная комиссия организации, спецодежда будет списана досрочно.

В бухучете списание стоимости спецодежды производится проводкой: "дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) кредит 10-11 - списана стоимость спецодежды".

Если стоимость спецодежды списывается единовременно, то проводку делают один раз. Если равномерно – то ежемесячно в течение установленного срока использования.

Причины списания спецодежды пришедшей в негодность (примеры):

  • Физический износ
  • Непредвиденные обстоятельства (стихийные бедствия, ЧС, авария и т.п.)
  • Порча или хищение

Причина списания спецодежды в акте на списание указывается в пункте 6.

Акт на списание спецодежды, пришедшей в негодность – образец 2018

Списание спецодежды по причине дальнейшей непригодности или окончания срока службы в обязательном порядке должно оформляться актом списания спецодежды.

важно

После утверждения акта списанная СО не может быть возвращена в эксплуатацию на производстве

Унифицированной формы акта на списание спецодежды нет. Организация может разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

За образец акта списания спецодежды можно принять типовую межотраслевую форму № МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов", утвержденную постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

Образец акта списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

Общество с ограниченной ответственностью «Ноктюрн»

ООО «Ноктюрн»

АКТ № 17
на списание спецодежды

г. Москва                                                                              03 сентября 2017 года

Комиссия в составе председателя — начальника цеха Киреева И. И., мастера участка Корниенко Н. Б. и инженера по охране труда Саяпиной О. П., назначенная приказом № 57-к от 24.08.2015, установила, что нижеперечисленная спецодежда подлежит списанию в связи с истечением срока службы.

№ п/п

Спецодежда

Единица измерения

Количество

Цена за штуку, руб.

Дата передачи в эксплуатацию

Срок службы

Дата списания

Причина списания

Наименование

Номенклатурный номер

1.

Костюм хлопчатобумажный

567

Комплект

10

1570

02.09.2014

12 мес.

03.09.2015

Истечение срока службы

Председатель комиссии:   начальник цеха           Киреев                 Киреев И. И.

Члены комиссии:

мастер участка                          Корниенко             Корниенко Н. Б.

инженер по охране труда         Саяпина                 Саяпина О. П.

Бухгалтер                                   Ботова                   Ботова Е. А.

                          


Приказ о списании спецодежды пришедшей в негодность

Акт на списание спецодежды должен быть утвержден соответствующим приказом.

Приказ на списание спецодежды образец 2018

(название организации)

«

»

г.

ПРИКАЗ

Об утверждении акта комиссии о пригодности (непригодности) СИЗ
к дальнейшему использованию

В соответствии с пунктом 22 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н,

приказываю:

1. Утвердить акт комиссии по определению пригодности средств индивидуальной защиты, бывших в употреблении, к дальнейшей эксплуатации.

2. СИЗ, признанные данным актом непригодными к дальнейшему использованию, списать в соответствии с требованиями Правил бухгалтерского учета. Контроль за исполнением возложить на главного бухгалтера ____________________.

3. СИЗ, признанные данным актом пригодными к дальнейшему использованию, направить (на химчистку, ремонт, дегазацию и т. д. – указать) в спецхимчистку. Контроль за исполнением возложить на начальника отдела материально-технического снабжения ____________________.

Генеральный директор _________________________________________

Утилизация спецодежды, бывшей в употреблении

Комиссия должна проследить за тем, чтобы списанные комплекты были утилизированы, как отходы, с обязательным учетом требований экологического законодательства.

Утилизировать СО следует в соответствии с положениями Методических указаний по бухучету специальных приспособлений, инструмента, оборудования и одежды, которые утверждены в соответствие с Приказом Минфина России №135н.

Акт об утилизации спецодежды

Определить непригодность и принять решение о направлении СО на утилизацию должна инвентаризационная комиссия. На основании её заключения составляется акт на утилизацию.

Акт об утилизации спецодежды

Порядок замены спецодежды и спецобуви, пришедших в негодность раньше срока

Если спецодежда вышла из строя, работник должен сообщить об этом руководителю.

Руководитель обеспечивает проверку пригодности СО, а также ее замену в случае невозможности дальнейшего использования. Новый комплект выдается работнику по установленной на предприятии процедуре.

Решение о выводе спецодежды из эксплуатации и ее списании должна принять инвентаризационная комиссия в порядке, описанном выше.

Читайте также:

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Форма № МБ-7. Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений.xls
  • Инструкция по охране труда для работников, занятых на работе с этилированным бензином (образец).doc
  • Инструкция по охране труда для старшего электромеханика СЦБ, электромеханика СЦБ, электромонтера СЦБ, электромеханика связи — радиста, электромеханика связи (образец).doc
Доступно только подписчикам
  • Инструкция по охране труда для работников, занятых на работе с этилированным бензином (бланк).doc
  • Инструкция по охране труда для старшего электромеханика СЦБ, электромеханика СЦБ, электромонтера СЦБ, электромеханика связи — радиста, электромеханика связи (бланк).doc
Читайте в следующем месяце
    Узнать подробнее >>>


    Ваша персональная подборка
      Рекомендации по теме

      Школа охраны
      труда

      Проверьте свои знания и получите удостоверение по охране труда. Запишитесь прямо сейчас

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас!

      Живое общение с редакцией





      Рассылка

      © 2011–2018 ООО «Актион-МЦФЭР»

      Журнал «Справочник специалиста по охране труда» — информационный портал для руководителей и специалистов по охране труда.

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Справочник специалиста по охране труда».

      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-64191 от 25.12.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

      Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль