Доказательства, что командировочные расходы понесены в связи с осуществлением предпринимательской деятельности

48

Вопрос

Наша компания отправила сотрудника в зарубежную командировку, во время которой он посетил выставку продукции. Однако, при проверке налоговый орган исключил из базы по налогу на прибыль расходы на командировку в связи с посещением сотрудником выставки. Налоговый орган объяснил свои действия непредставлением нашей компанией программы выставки, доказательств наличия на ней собственного информационного стенда и других документов, доказывающих связь между участием сотрудника в выставке и деятельностью предприятия для подтверждения производственной необходимости ее посещения. Каким образом мы теперь можем доказать, что командировочные расходы понесены в связи с осуществлением предпринимательской деятельности?

Ответ

В каждом конкретном случае налогоплательщик должен доказать, что понесенные им командировочные расходы связаны с осуществлением предпринимательской деятельности. Так, в одной из похожих ситуаций налогоплательщик, несогласный с решением налогового органа, обратился в суд. По мнению налогоплательщика, им были представлены налоговому органу все необходимые документы в соответствии с перечнем, предусмотренным постановлением Правительства от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета», а производственная необходимость затрат на участие в мероприятии не поставлена в зависимость от такого участия и определяется налогоплательщиком, а не налоговым органом. Суд согласился с позицией налогоплательщика, признав требования налогового органа незаконными (постановление ФАС Московского округа от 29.07.2009 № КА-А40/6608-09 по делу № А40-34936/08-129-113).

В другом деле налоговый орган также исключил из налоговой базы по налогу на прибыль расходы на командировку представителей организации для участия в семинаре, проводимом в г. Кейптаун (ЮАР). По мнению налогового органа, такие расходы не могут быть признаны обоснованными.

Налогоплательщик обратился в суд, полагая, что спорные командировочные расходы документально подтверждены и экономически оправданны. Однако в данном случае суд посчитал, что понесенные расходы в части командирования сотрудников в г. Кейптаун обществом документально не подтверждены, а также не доказана их связь с производством и реализацией. Суд не поддержал позицию налогоплательщика и удовлетворил требования налогового органа по следующим основаниям:

1) тема семинара не предполагала выезд сотрудников общества в ЮАР;
2) размер понесенных расходов во многом определялся местом проведения семинара, его удаленностью не только от Москвы, куда были командированы сотрудники, но и тем более от Кемерово, где располагается общество, что также свидетельствует об экономической необоснованности расходов;
3) дополнительные доказательства экономической обоснованности расходов обществом не представлены (постановление ФАС Московского округа от 07.07.2008 № КА-А40/4960-08 по делу № А40-32260/07-75-178).

Таким образом, исходя из описанных ситуаций можно сделать вывод, что в споре с налоговым органом по поводу командировочных расходов налогоплательщик должен представить не только документальное подтверждение произведенных расходов, но и доказать производственную цель их несения, даже несмотря на то, что формально у налогоплательщика нет обязанности по доказыванию правомерности своих действий. В случае, если налогоплательщик займет пассивную позицию, считая, что именно налоговый орган должен доказать обстоятельства, на которые он ссылается в споре, существует риск того, что судебное решение будет принято не в пользу налогоплательщика. Наглядным примером тому является описанный выше случай из арбитражной практики.



Ваша персональная подборка

    Школа охраны
    труда

    Проверьте свои знания и получите удостоверение по охране труда. Запишитесь прямо сейчас

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас!

    Живое общение с редакцией




    Рассылка

    © 2011–2016 ООО «Актион-МЦФЭР»

    Сайт trudohrana.ru — информационный портал для руководителей и специалистов по охране труда.
    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-64191 от 25.12.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

    Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Зарегистрируйтесь и продолжите чтение!

    Вы находитесь на первом профессиональном сайте для специалистов по охране труда. Здесь Вы найдете актуальные новости и статьи про трудовое законодательство.

    Ваш подарок при регистрации: набор плакатов по охране труда, которые можно распечатать и повесить в офисе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    Ваш подарок придет на указанный при регистрации Email
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль